引言：清算路上的“拦路虎”与“解铃绳”

在财税代理这行摸爬滚打十六年，我在加喜财税也呆了整整十二个年头，见过太多企业生生死死。说实话，比起公司成立时的锣鼓喧天，我更关注公司谢幕时的体面与合规。当一家公司决定走到清算这一步，往往意味着资金链断裂或股东意兴阑珊，但这并不意味着可以拍拍屁股走人。清算过程中，最让老板们头疼、也最容易扯皮的事情，莫过于那些还没做完的合同——也就是我们常说的“未履行合同”。这些合同就像是一团乱麻，处理不好，不仅清算期无限拉长，搞不好还会惹上官司，甚至影响负责人的个人信用。很多老板第一反应是：“反正公司都要注销了，合同自然就作废了吧？”哎，这可真是个天大的误区。合同不是你想扔，想扔就能扔的，特别是涉及到大额款项或者长期履行的合同，如何合法、合规地将其“解除”，是清算组必须面对的第一道坎。这不仅关乎法律风险的隔离，更直接关系到最终的剩余资产分配和税务注销的顺利与否。

为什么要专门聊这个？因为在我的实务经验中，未履行合同的解除是清算程序中风险最高、变数最大的环节之一。它不是简单的发一封函件就能解决的问题，而是需要法律判断、商业博弈和财务核算的高度结合。很多企业在清算时，因为不懂行规，草率处理了未履行合同，结果导致在税务局那边卡壳，或者被合作方起诉要求赔偿巨额违约金，本来能分到股东手里的钱最后全赔了进去，得不偿失。今天我就以一个老财税人的身份，结合我这十几年遇到的真事儿，给大伙儿好好拆解一下，这“未履行合同在清算中的解除”到底该怎么玩转，怎么把风险降到最低，把利益护到最大。

解除权的法律基石

咱们先得把法理讲清楚，不然就是无源之水。根据《公司法》及相关司法解释，公司一旦进入清算阶段，清算组在法律上就接替了原股东会的部分职权，成为了公司的实际控制者和代表者。这时候，对于公司尚未履行完毕的合同，清算组手里握着一项尚方宝剑，那就是“解除权”。法律规定，清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产。但在破产申请之前，或者财产足够清偿的情况下，对于那些继续履行会导致公司财产进一步减少、或者不再符合公司清算利益的合同，清算组有权决定解除。

这个“有权”不是“随便”。这把剑是有双面性的。如果你没有合法的理由或者程序不当，贸然解除合同，那就属于违约行为，需要承担违约责任。我在工作中就见过这样的例子，一家做进出口贸易的公司，因为市场环境不好决定注销，清算组为了省事，把还没付货款的几个采购合同全解除了。结果对方也不是吃素的，直接起诉要求支付合同总额30%的违约金，这一下子就把公司原本就不多的流动资金打穿了。清算组行使解除权的核心前提是“为了清算目的”和“符合公司利益”。这是一个非常主观但又至关重要的判断标准。如果继续履行合同能给公司带来收益（比如虽然公司要注销，但履行完这单还能赚一大笔），那你单方面解除就是不合适的；反之，如果继续履行只会让公司亏更多，那解除就是正当的。这里面的尺度拿捏，非常考验清算组的经验。

为了让大家更直观地理解什么时候该解除，什么时候该继续，我整理了一个对比表格。这张表在我们加喜财税内部培训时也经常用到，帮助客户快速理清思路。大家可以看到，判断的核心在于“净收益”和“清算成本”的权衡。

判断维度	决策参考标准
合同履行状态	双方均未履行：优先考虑解除，互不承担责任；一方已履行：需评估返还价值及赔偿金。
继续履行的收益	若履行产生的净现金流入 > 解除赔偿金：建议继续履行以增加清算资产。
解除的经济性	若解除产生的违约金/赔偿 < 继续履行带来的亏损：果断解除，止损。
关联方影响	是否涉及关联交易或特殊资质：需考虑特殊监管要求，不能随意解除。

清算期合同履行判断

在实际操作中，我们怎么判断哪些合同值得留，哪些合同必须砍呢？这绝对是一门技术活。我接手过一个科技公司（咱们暂且称之为A公司）的清算案，这家公司手里握着两个半拉子工程：一个是还没交付的软件开发项目，对方已经付了70%的款；另一个是还没开始执行的大额服务器采购订单，预付款已经付了20%。当时的情况是，A公司其实还有技术团队把软件做完，但如果做完，后续维护成本会很高；而那个采购订单，如果取消，不仅预付款拿不回来，还得赔违约金。这时候，很多老板脑子一热，觉得都要关门了，还做什么软件？赶紧全退了算了。但我当时坚决拦住了这个想法。

我和清算组算了一笔账：如果继续做软件，收齐尾款扣除少量的人力成本，公司还能落下一笔可观的现金流进入清算财产，这对股东来说是最后的晚餐。而那个采购订单，市场上服务器价格已经跌了，如果继续履行买回来，这批设备在清算拍卖时根本不值钱，肯定是血亏。我们的策略是：“保软件，砍采购”。结果证明这个判断是对的，软件项目顺利交付并收回了尾款，虽然辛苦了一点，但股东们最后分到的钱多了不少；而对于采购合同，我们通过谈判支付了一小笔违约金解除了合同，虽然亏了预付款，但避免了更大的损失。这个案例告诉我们，清算期合同履行的判断，必须基于纯粹的“经济实质”分析，不能带有感彩。很多时候，老板们因为情绪疲惫想“一了百了”，但作为专业的财务顾问，我们要帮他们冷静下来算算账。

除了算经济账，还得看合同的性质。有些合同是继续性的，比如租赁合同、劳动合同、顾问服务合同，这些随着公司主体的消亡，客观上已经无法继续履行，必须解除。而那些一次性的买卖合同，就要看履行的进度了。“经济实质法”在这里体现得淋漓尽致，我们不能只看合同纸面上的金额，要看履行这个动作到底能给公司剩余财产带来增还是减。这里我要特别提醒一点，对于那些涉及补贴或者特殊资质的合同，解除前一定要去咨询相关部门或者专业律师，否则贸然解除可能导致之前的补贴被追回，那就麻烦大了。

价值取向与赔偿博弈

既然要解除合同，那就绕不开一个钱字——赔偿。合同法规定，合同解除后，尚未履行的，终止履行；已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以要求恢复原状、采取其他补救措施，并有权要求赔偿损失。在清算背景下，这个“赔偿损失”往往是博弈的焦点。我经常跟客户说，清算就是一场讨价还价的战役。你既然不想干了，就得准备好掏钱买“自由”。怎么赔、赔多少，这里面大有文章。

我记得有个做餐饮连锁的客户（B公司），因为资金链断裂要注销，当时还有十多家门店的租赁合同没到期。按照合同约定，如果提前退租，要扣除全部押金，并且还要赔偿三个月的房租。这对B公司来说是一笔巨款，根本拿不出来。这时候，如果硬碰硬地去解约，房东肯定按合同办事，死咬着不放。我们采取的策略是“示弱但诚实”。我们主动找房东摊牌，把公司的资产负债表摊开给他们看，证明公司真的没钱了，现在是进行清算。然后我们提出一个方案：如果我们走诉讼，时间漫长，你们拿不到钱，店铺也空置着收不到租金；不如现在我们解除合同，虽然赔不起全额，但我们可以把押金全给你们，再额外给一个月的房租作为补偿，并且配合你们尽快找下家，把空置期降到最低。这里面其实运用了一个很朴素的道理：清算公司的赔偿能力是有限的，与其要一个无法执行的巨额判决，不如拿一个确定的、打折的即时补偿。大部分房东都接受了这个方案，虽然亏了一点，但好歹落袋为安。

在这个过程中，加喜财税通常会建议客户做好充分的资产披露。这不是自曝其短，而是为了证明赔偿能力的上限。如果你藏着掖着，对方反而觉得你有钱不还，咬得死死的。当你把“家底”亮出来，对方反而会理性考虑止损。这种基于“有限偿付能力”的谈判策略，在清算合同解除中非常实用。这并不意味着可以恶意逃废债务，所有的谈判都必须在法律框架内进行，并且要形成书面的和解协议，作为税务清算和注销的依据。

解除通知的送达艺术

想清楚了解除和赔偿，接下来就是实际操作层面的问题了——怎么通知对方。这听起来是个小事，但在实务中，因为通知不到位导致解除无效的案例比比皆是。法律对合同解除的通知形式有明确要求，必须到达对方才能生效。很多公司清算组内部开了会，做了决议，就觉得万事大吉了，其实这根本没用。你必须在法定或约定的时间内，把解除合同的意思表示准确地传达给合同相对人。

这里的“坑”非常多。最常见的情形是，公司经营困难期间，人员流动大，原来的对接人都跑了，对方的联系地址也变了。如果你还往旧的注册地址发挂号信，对方没收到，法院可能会认定你解除失败。我有一次处理一家贸易公司的清算，遇到一个非常棘手的供应商。他们公司搬了地方，电话也换了，我们发出的解除通知全部被退回。这时候，如果我们不做处理，直接在清算报告里说合同解除了，万一将来对方跳出来主张我们还欠货款，或者主张我们违约，我们将处于非常被动的局面。为了解决这个问题，我们采取了“多管齐下”的策略：一方面，按照合同约定的地址发送EMS快递，并在快递单上注明“解除合同通知书”，保留退回凭证；另一方面，通过工商局查询对方最新的年报地址再次发送；我们还聘请律师在省级报纸上刊登了解除合同的公告。

这里我要分享一个我工作中遇到的典型挑战：证明送达。有时候明明对方收到了，就是赖账说没收到。这时候，EMS的网上查询记录就很重要，一定要打印出来保存。如果是发邮件，一定要用企业邮箱，并开启“已读回执”功能。对于特别重大的合同，我甚至会建议客户采用公证送达的方式，虽然成本高一点，但法律效力最高。记住，在清算程序中，证据链的完整性比什么都重要。你的每一个动作，都要能经得起事后法律的推敲。如果因为送达程序瑕疵导致合同解除无效，不仅前期的赔偿谈判白费了，还可能导致清算期限被迫延长，那是我们最不愿意看到的。

针对不同的合同类型和对方情况，通知的方式和侧重点也有所不同。下表总结了我们通常采用的几种通知策略及其适用场景：

通知方式	适用场景与注意事项
EMS邮政快递	最通用方式。需在详情单上注明文件名称（如“解除合同通知书”），保留妥投记录或退回凭证。
电子数据送达	适用于平时通过邮件、微信沟通的业务伙伴。需注意电子证据的固化，如邮件公证、微信录屏。
公证送达	适用于金额巨大、对方可能恶意拒收或容易产生纠纷的合同。法律效力最强，成本较高。
公告送达	作为最后的兜底手段。通常在下落不明或上述方式无效时采用，在报纸或国家级平台发布。

房租租赁的特殊处理

在所有未履行合同中，房屋租赁合同绝对是“重灾区”。对于绝大多数实体企业来说，房租是最大的固定成本之一。一旦公司要注销，房子肯定是要退的。租房合同里通常都有很严格的违约条款，比如“租期未满退租需支付两个月违约金”或者“押金不予退还”。在清算资金紧张的情况下，这笔钱往往是能省则省的。这就引出了一个很有意思的话题：清算破除权在租赁合同中的应用。

虽然法律赋予了解除权，但这并不意味着你可以不给钱就走人。我们可以利用清算的特殊身份进行博弈。我记得有个客户，是一家广告公司，租了写字楼的一整层，合同还有两年才到期。公司清算时根本没钱付违约金。我们分析认为，如果我们直接搬走，房东肯定扣我们几十万的押金，还要起诉我们要剩余租期的房租赔偿（虽然法院不一定全支持，但很麻烦）。于是，我们采取了“协助转租”的策略。我们跟房东谈判，表示公司虽然没了，但我们愿意免费帮房东找下家，并且配合房东带人看房，如果下家签的租金比我们现在的还高，能不能免了我们的违约金并且退还押金？房东算了一笔账，如果我们走了，房子空置几个月损失也很大，如果能无缝衔接，其实是划算的。在我们的撮合下，确实找到了一家新公司接盘，房东大笔一挥，免除了我们的违约责任，大部分押金也退回来了。这个案例说明，处理租赁合同解除，不要只盯着法律条文，要多想商业合作的路径。

并不是所有的房东都这么好说话。如果遇到那种“钉子户”房东，我们该怎么办？这时候，就得严格计算成本收益了。加喜财税在面对此类情况时，通常会建议客户做一个压力测试：如果赖着不走，直到法院强制执行，那个时间成本和 accumulating 的滞纳金是多少？如果现在赔钱走人，是否能以最小的代价止损？有时候，当断不断，反受其乱。我们在处理这类事务时，一定要把各种可能的结果量化，摆在桌面上让决策者看清楚。房租问题处理得好，往往能为清算节省一大笔费用，这对股东来说，就是实打实的收益。

税务清算中的账务调整

聊完了法律和商业，咱们最后得回到我的老本行——税务和账务。合同解除，不仅仅是双方签个字那么简单，它直接会引发一连串的会计处理和税务问题。这是很多清算公司最容易忽视的“雷区”。比如，之前收到的预收账款，因为合同解除了不需要提供服务了，这笔钱在税务上算什么？是直接转收入还是作为不需要纳税的负债减少？再比如，支付的违约金，能不能在企业所得税前扣除？这些问题如果处理不好，税务局那边是绝对过不了关的。

举个真实的例子，有一家咨询服务公司，清算时解除了几个大额合同，之前已经就这些合同开具了发票，确认了收入和增值税销项税。现在合同解除了，需要把预收款退给客户。发票已经开了怎么办？直接红冲吗？如果不红冲，收入还在那里，你要交很高的企业所得税；如果红冲，税局会不会问为什么发票开了业务没做？这就需要非常规范的流程。我们当时的做法是，首先必须双方签订正式的解除协议，明确退款金额和责任归属。然后，凭这个解除协议和客户的退货/退款证明，去税务局申请开具红字发票的信息表，从而冲减原来的销项税额。在会计上，我们将之前确认的主营业务收入冲回，同时将对应的营业税金及附加也冲回。这样处理，账面才能真实反映清算期间的经营成果。切记，税务处理讲究的是“证据链”，解除协议就是你处理账务的最核心证据。

还有一个关键点是“实际受益人”的概念在清算赔偿中的体现。有时候，为了避免资金流出清算主体，一些关联方或者股东可能会想通过“豁免债务”的方式来处理未履行合同。比如，A公司要清算，欠B公司（关联方）一笔合同违约金，B公司说“算了，不用赔了”。这种豁免在税法上通常会被视为A公司取得了“捐赠收入”，是需要缴纳企业所得税的！这就像是把左口袋的钱倒进右口袋，结果还要被税局抽走一部分，非常不划算。我们在处理这类关联交易合同解除时，非常谨慎，通常会建议按照公允价值进行债务重组或者清算分配，尽量避免产生不必要的税务负担。这也是我在做清算方案时，会反复提醒客户注意的细节。

“未履行合同在清算中的解除”绝不是一个简单的行政动作，而是一场融合了法律判断、商业博弈、财务核算和税务筹划的系统工程。从我这些年的经验来看，处理得当，它能为公司止损，为股东保住最后的利益；处理不当，它就是引爆一系列法律和财务风险的。作为专业的财税代理人员，我们不仅要帮客户算清账，更要帮客户理清路。无论是行使解除权、谈判赔偿金，还是处理税务账务，每一步都需要如履薄冰的谨慎和雷厉风行的效率。

我想给所有正在经历或即将面临公司清算的老板们一个建议：不要试图在合同解除上“耍小聪明”，也不要因为怕麻烦而“一刀切”。每一个合同都要单独评估，每一个决策都要有据可依。遇到拿不准的情况，一定要及时寻求专业的法律和财税帮助。毕竟，清算是一个公司最后的旅程，让它走得平稳、合规，不仅是对过去的交代，也是对未来的负责。在加喜财税，我们见证了无数企业的落幕，也始终致力于为每一个落幕画上一个合规、体面的句号。希望今天的分享，能让大家在处理棘手的清算合多一份底气，少一份迷茫。

加喜财税见解总结

在处理大量企业清算案件后，加喜财税深刻认识到，未履行合同的处理是决定清算周期的关键因素。许多企业管理者往往存在误区，认为注销即是终止，忽视了合同解除的法定程序与后果。我们的见解是：清算不仅是资产的物理清算，更是法律关系的彻底清理。在面对未履行合企业应采取“主动管理、证据先行、税务同步”的策略。即主动评估合同履行的经济性，构建完整的法律证据链以支持解除决定，并同步考量解除行为对税务申报的影响。只有将法律合规与财税优化紧密结合，才能有效规避后续风险，实现企业退出成本的最小化。加喜财税始终致力于为客户提供此类全流程的深度支持，确保清算工作在阳光下高效运行。